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国税总局关于做好生产企业出口货物“免、抵、退”税管理方法安全

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    本文摘要:亚博app买球,亚博app买球信誉靠谱,2“免抵退货物不可抵税税款”按当期所有包含报关单证不齐备一部分免抵退出口货物rmb销售总额与征退税率之差的相乘测算填写,有进料加工业务流程的应扣减“免抵退税不可免税和抵税税款抵扣增值税额”;按“实耗法”测算的“免抵退税不可免税和抵税税款抵扣增值税额”,为当期所有包含报关单证不齐备一部分进料加工交易方式出口货物所损耗的進口料件构成购买价与征退税率之差的相乘;

    国税总局关于做好生产企业出口货物“免、抵、退”税管理方法安全操作规程实施的通告[全篇废除]国税发[2002]11号2002-2-6税屋提醒——1、根据国税发[2006]62号国税总局有关公布已无效或废除的税款行政规章文件目录的通告,本公示第一条一、二,第五条二1.2条文无效。2、根据国税总局公示2016年第34号国税总局有关发布全篇无效废除和一部分条文废除的税款行政规章文件目录的公示,本政策法规自2016年5月27日起全篇废除。3、根据国税总局公示2012年第24号国税总局有关公布出口货物劳务公司所得税和所得税管理条例的公示,本政策法规中技术规范的第一、二、三、四、六条条文废除。

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    各省市、自治州、市辖区和省级城市国家税务局:为确保生产企业“免、抵、退”税管理条例的恰当实行,国税总局依据国家财政部、国税总局有关进一步推动出口货物推行免抵退税方法的通告税务总局[2002]花了7天时间的要求,在普遍征询全国各地建议的基本上,制订了生产企业出口货物“免、抵、退”税管理方法安全操作规程实施,现下发给大家,请阅签。全国各地在具体实行中如碰到难题,请立即将状况意见反馈质监总局进出口税款建设司。

    配件:生产企业出口货物“免、抵、退”税管理方法安全操作规程实施为进一步加强生产企业出口货物“免、抵、退”税管理方法,进一步确立税务局內部工作岗位职责及税企彼此义务,精确、立即申请办理“免、抵、退”税,预防和严厉打击骗领出口出口退税,依据国家财政部、国税总局有关进一步推动出口货物推行免抵退税方法的通告税务总局[2002]花了7天时间要求,制订本安全操作规程。一、生产企业出口出口退税备案一有进出口承包权的生产企业应依照国税总局关于做好〈出口货物退免税政策管理条例〉的通告国税发[1994]31号的要求,自获得进出口承包权生效日三十日内向型负责人税务局申办出口出口退税备案。沒有进出口承包权的生产企业应在产生第一笔授权委托出口业务流程以前,持代理商出口协议书向负责人税务局申办临时性出口出口退税备案。

    生产企业在申请办理出口出口退税备案时,应填写出口公司出口退税申请表表样见出口出口退税电子计算机智能管理系统二期正版并出示下列材料:1.法定代表人企业营业执照或工商局企业营业执照团本;2.税务登记团本;3.我国进出口公司职业资格证无进出口承包权的生产企业不用出示;4.中国海关自立出口报关企业申请注册备案证明文件无进出口承包权的生产企业不用出示;5.所得税一般纳税人申请办理评定审核表或年检审核表;6.税务局规定的别的材料,如代理商出口协议书等。[条文无效]二2002年换领税务变更前,出口出口退税公司登记方法临时按之上要求申请办理。

    2002年换领税务变更时,出口公司除出示换领税务变更的相关材料外,还应依照税务局的规定出示之上材料。2002年换领税务变更后,相关生产企业出口出口退税备案一并列入税务变更统一管理方法。

    [条文无效]二、生产企业“免、抵、退”税测算一生产企业出口货物“免、抵、退税款”应依据出口货物离岸价、出口货物退税率测算。出口货物离岸价fob以出口税票上的离岸价为标准授权委托出口的,出口税票能够是受托人出具的或委托方出具的,若以别的价钱标准交易量的,应扣减按企业会计制度要求容许抵减出口营业收入的运输费、保险费用、提成等。

    若申请数与具体付款数有差值的,在下一次申请出口退税时调节或年尾结算时一并调节。若出口税票不可以属实体现离岸价,公司应按具体离岸价申请“免、抵、退”税,税务局有权利依照我国税款征收管理法、我国所得税暂行规定等相关要求给予核准。二免抵退税额的测算免抵退税额=出口货物离岸价×外汇交易人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额=免税政策购入原料价格×出口货物退税率免税政策购入原料包含中国购入免税政策原料和进料加工免税政策進口料件,在其中进料加工免税政策進口料件的价钱为构成购买价。

    进料加工免税政策進口料件的构成购买价=货物到岸价钱+中国海关实征进口关税+中国海关实征所得税三当期退返税款和当期免抵税额的测算1.当期期终留抵税额≤当期免抵退税额时,当期退返税款=当期期终留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期退返税款2.当期期终留抵税额>当期免抵退税额时,当期退返税款=当期免抵退税额当期免抵税额=0“当期期终留抵税额”为当期所得税所得税申报表的“期终留抵税额”。四免抵退税不可免税和抵税税款的测算免抵退税不可免税和抵税税款=当期出口货物离岸价×外汇交易人民币牌价×出口货物缴税征收率-出口货物退税率-免抵退税不可免税和抵税税款抵扣增值税额免抵退税不可免税和抵税税款抵扣增值税额=免税政策购入原料价格×出口货物缴税征收率-出口货物退税率。五新产生出口业务流程的生产企业自产生首单出口业务流程生效日12个月内的出口业务流程,不测算当期退返税款,当期免抵税额相当于当期免抵退税额;未抵顶完的进项税,结转成本下一期再次抵税,从第一3个月逐渐按免抵退税计算方法测算当期退返税款。

    三、生产企业“免、抵、退”税申请一申请程序流程生产企业在货物出口并按企业会计制度的要求在会计中作市场销售后,先向负责人缴税行政机关的缴税单位或职位下称缴税单位申请办理所得税缴税和免、抵扣增值税申请,并向负责人缴税行政机关的出口退税单位或职位下称出口退税单位申请办理出口退税申请。出口退税申报期为每个月1~15日逢国家法定假日延期。

    二申请材料1.生产企业向缴税行政机关的缴税单位或职位申请办理所得税缴税及免、抵扣增值税申请时,应出示以下材料:1所得税所得税申报表以及要求的附注;2出口退税单位确定的上一期生产企业出口货物免、抵、出口退税申请明细表见配件一;3税务局规定的别的材料。2.生产企业向缴税行政机关的出口退税单位或职位申请办理“免、抵、退”税申请时,应出示以下凭据材料:1生产企业出口货物免、抵、出口退税申请明细表;2生产企业出口货物免、抵、出口退税申请统计表见配件二;3经缴税单位审批签名的当期所得税所得税申报表;4有进料加工业务流程的还应填写;①生产企业进料加工备案申报单见配件三;②生产企业进料加工進口料件申请统计表见配件四;③生产企业进料加工中国海关备案手册核销申报单见配件五;④生产企业进料加工貿易免税证明见配件六;5装订的表格及会计原始凭证:①生产企业出口货物免、抵、出口退税申请统计表;②与进料加工业务流程相关的表格;③盖上中国海关验讫章的出口货物报关资料出口出口退税专用型;④经外汇政策单位签名的出口收汇外汇核销单出口出口退税专用型或相关部门出示的近远期收汇证实;⑤代理商出口货物证实;⑥公司签名的出口税票;⑦负责人出口退税单位规定出示的别的材料。3.中国生产企业招标市场销售的电气产品,申请“免、抵、退”税时,除出示以上申报单外,应出示以下凭据材料:1招标会企业所在城市负责人税务局审签的招标证实通知单;2由我国招标公司或别的中国招标会机构审签的招标证实原件;3中标方与我国招标公司或别的招标会机构签署的购销合同协议书;4中标方依照投标书要求及购销合同向客户送货的出货单;5市场销售招标电气产品的专用发票或出口税票;6中标电气产品客户取货明细。

    海外公司招标再工程分包给中国生产企业供货的电气产品,还应出示与中标方签定的分包合同协议书。三申请规定1.所得税所得税申报表相关新项目的申请规定1“出口货物免税政策销售总额”填好享有税收优惠政策出口货物销售总额,在其中推行“免抵退税方法”的出口货物销售总额为当期出口并在会计上跑业务的所有包含报关单证不齐备一部分免抵退出口货物rmb销售总额;2“免抵退货物不可抵税税款”按当期所有包含报关单证不齐备一部分免抵退出口货物rmb销售总额与征退税率之差的相乘测算填写,有进料加工业务流程的应扣减“免抵退税不可免税和抵税税款抵扣增值税额”;当“免抵退税不可免税和抵税税款抵扣增值税额”超过“出口货物销售总额乘征退税率之差”时,“免抵退货物不可抵税税款”按0填写,其差值结转成本下一期;按“实耗法”测算的“免抵退税不可免税和抵税税款抵扣增值税额”,为当期所有包含报关单证不齐备一部分进料加工交易方式出口货物所损耗的進口料件构成购买价与征退税率之差的相乘;按“购入法”测算的“免抵退税不可免税和抵税税款抵扣增值税额”,为当期所有购入的進口料件构成购买价与征退税率之差的相乘;3“免抵退税货物已退税款”依照出口退税单位审批确定的上一期生产企业出口货物免、抵、出口退税申请明细表中的“当期退返税款”填写;4若出口退税单位审批生产企业出口货物免、抵、出口退税申请明细表的“总计申请数”与所得税所得税申报表相匹配新项目的累计数不一致,公司应在下一期所得税税务申报时依据生产企业出口货物免、抵、出口退税申请明细表中“与所得税所得税申报表差值”栏中的数据信息对所得税所得税申报表相关数据信息开展调节。2.生产企业出口货物免、抵、出口退税申请统计表的申请规定1公司按当期在会计上跑业务的所有出口清单填写生产企业出口货物免、抵、出口退税申请统计表,对报关单证参差不齐没法填写的新项目暂不填好,并在“报关单证参差不齐标示栏”内按填表说明做相对标示;2对早期出口货物报关单证参差不齐,当期搜集齐备的,应在当期免抵退税申请时一并申请参加免抵退税的测算,可独立填写生产企业出口货物免、抵、出口退税申请统计表,在“报关单证参差不齐标示栏”内填好原申请时的隶属期和申请编号。

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    3.生产企业出口货物免、抵、出口退税申请明细表的申请规定1“出口销售总额乘征退税率之差”按公司当期所有包含报关单证不齐备一部分免抵退出口货物rmb销售总额与征退税率之差的相乘测算填写;2“免抵退税不可免税和抵税税款抵扣增值税额”按出口退税单位当期出具的生产企业进料加工貿易免税证明中的“免抵退税不可免税和抵税税款抵扣增值税额”填写;3“出口销售总额乘退税率”按公司当期出口报关单证齐备一部分及早期出口当期搜集报关单证一部分且历经出口退税单位审批确定的免抵退出口货物rmb销售总额与退税率的相乘测算填写;4“免抵退税额抵减额”按出口退税单位当期出具的生产企业进料加工貿易免税证明中的“免抵退税额抵减额”填写;5“与所得税所得税申报表差值”为出口退税单位审批确定的“总计”申请数减所得税所得税申报表相匹配新项目的累计数的差值,公司应做相对帐务调节并在下一期所得税税务申报时对所得税所得税申报表开展调节;当此表11c不以0时,“当期退返税款”的计算方法需开展调节,即依照“当期免抵退税额16栏”与“所得税所得税申报表期终留抵税额18栏-与所得税所得税申报表差值11c”后的账户余额开展较为测算填写;6新产生出口业务流程的生产企业,12个月内“退返税款”按0填写,“当期免抵税额”与“当期免抵退税额”相同;4.申请数据信息的调节对早期申请不正确的,当期可开展调节。早期少报出口额或低报征、退税率的,可在当期补报名;早期多报出口额或高报征、退税率的,当期能够红色字体或负值差值数据信息抵减;也可以用红色字体或负值将早期不正确数据信息全额的抵减,再再次全额的申请灰字数据信息。针对按企业会计制度要求容许扣减的运输费、保险费用和提成,与原预计入帐值有差值的,也按此标准开展调节。年度出口货物产生退运的,可在下一期用红色字体或负值抵减出口营业收入开展调节。

    四、生产企业“免、抵、退”报关单证申请办理生产企业进行进料加工业务流程及其“免、抵、退”税凭据遗失必须申请办理相关证实的,在“免、抵、退”税申请期限内申请申请办理。生产企业出口货物产生退运的,能够随时随地申办相关证实。

    一生产企业进料加工貿易免税证明的申请办理。1.进料加工业务流程的备案。

    进行进料加工业务流程的公司,在第一次入料以前,应持进料加工贸易合同、中国海关签发的进料加工备案指南并填写生产企业进料加工备案申报单,向出口退税单位申请办理备案办理备案办理手续。2.生产企业进料加工貿易免税证明的出示。进行进料加工业务流程的生产企业在向出口退税单位申请申请办理“免、抵、退”税时,应填写生产企业进料加工進口料件申请统计表,出口退税单位按照规定审批后出示生产企业进料加工貿易免税证明。

    选用“实耗法”的,生产企业进料加工貿易免税证明按当期所有包含报关单证不齐备一部分进料加工交易方式出口货物所损耗的進口料件构成购买价测算出示;选用“购入法”的生产企业进料加工貿易免税证明按当期所有购入的進口料件构成购买价测算出示。3.进料加工业务流程的销账。生产企业进料加工备案指南最终一笔出口业务流程在中国海关销账以后、进料加工备案指南被中国海关收交以前,持指南正本及生产企业进料加工中国海关备案手册核销申请表格到出口退税单位申请办理进料加工业务流程销账办理手续。

    出口退税单位依据進口料件和出口货物的具体产生状况出示进料加工备案手册核销后的生产企业进料加工貿易免税证明,与当期出示的生产企业进料加工貿易免税证明一并参加测算。二别的“免、抵、退”税报关单证申请办理。1.补领出口货物报关资料证实。

    当期

    生产企业丢失出口货物报关资料出口出口退税专用型应向中国海关申请办理补领的,可在出口生效日六个月内凭负责人出口退税单位出示的补领出口报关资料证实,向中国海关申请办理补领。生产企业在向负责人出口退税单位申请办理出示补领出口货物报关资料证实时,应递交以下凭据材料:1有关申请办理出示补领出口货物报关资料证实的汇报;2出口货物报关资料别的未遗失的发票联;3出口收汇外汇核销单出口退税专用型;4出口税票;5负责人退税部门规定出示的别的材料。

    2.补领出口收汇外汇核销单证实。生产企业丢失出口收汇外汇核销单出口退税专用型应向负责人外管局申请办理补领的,可凭负责人退税部门出示的补领出口收汇外汇核销单证实,向外管局明确提出补领申请办理。生产企业向退税部门申请办理出示补领出口收汇外汇核销单证实时,应递交以下材料:1有关申请办理出示补领出口收汇外汇核销单证实的汇报;2出口货物报关资料出口退税专用型;3出口税票;4负责人退税部门规定出示的别的材料。3.代理出口未退税证实。

    受托人生产企业丢失委托方外贸公司负责人退税部门出示的代理出口货物证实需申请办理补领的,应由受托人先向其负责人退税部门申请办理出示代理出口未退税证实。受托人生产企业在向其负责人退税部门申办代理出口未退税证实时,应递交以下凭据材料:1有关申请办理出示代理出口未退税证实的汇报;2委托方负责人退税部门已盖上“已办代理出口货物证实”戳记的出口货物报关资料出口退税专用型;3出口收汇外汇核销单出口退税专用型;4代理出口协议合同团本及影印件;5负责人退税部门规定出示的别的材料。4.出口货物退运已受理税收证实。

    生产企业在出口货物出口报关出境、因事产生退运、且中国海关已审签出口货物报关资料出口退税专用型的,须凭其负责人退税部门出示的出口货物退运已受理税收证实,向中国海关申办退运办理手续。年度出口货物产生退运的,可在下一期用红色字体或负值抵减出口营业收入开展调节或年尾结算时调节;其他应付款出口货物产生退运的,应补交原免抵退税款,需补税款=退运货物出口离岸价×外汇交易人民币牌价×出口货物退税率,缴税费用预算学科为“出口货物退所得税”。若退运货物因为报关单证参差不齐等缘故已视作自销货物缴税的,则不必补交税金。生产企业向负责人退税部门申办出口货物退运已受理税收证实时,应递交以下材料:1有关申请办理出示出口货物退运已受理税收证实的汇报;2出口货物报关资料出口退税专用型;3出口收汇外汇核销单出口退税专用型;4出口税票;5负责人退税部门规定出示的别的材料。

    五、生产企业“免、抵、退”税审批、审核一审批审批程序退税部门每月15日前审理生产企业上月的“免、抵、退”税申请后,应于月底前审批结束并申报地、地市级退税行政机关或省部级退税行政机关下称退税行政机关审核。退税行政机关按照规定审核后,应立即将审核結果意见反馈退税部门。对必须申请办理退税的,由退税行政机关在我国下发的出口退税指标值内出具收益退回书并申请办理退库办理手续;对必须免抵调库的,由退税行政机关在我国下发的出口退税指标值内出示生产企业出口货物免、抵、退税审核通知书见配件七给缴税行政机关,另外密送国家财政部驻全国各地财政局监督员服务处。退税行政机关应当每月10日前将上月“免、抵、退”税状况在与计会部门及财政查账的基本上归纳统计分析汇报国税总局。

    缴税行政机关应在收到生产企业出口货物免、抵、退税审核通知书的当月,以宣布文档通告平级财政申请办理调库办理手续。二审批审核岗位职责1.负责人缴税行政机关的缴税部门或职位审批岗位职责1审批所得税所得税申报表中与“免、抵、退”税相关新项目的填写是不是恰当;2依据退税部门出示的公司自出口报关出口生效日超出6个月未搜集相关出口退税凭据或未向退税部门申请办理“免、抵、退”税申请办理手续的出口货物的信息内容,按照规定测算缴税另有要求者以外;[条文无效]3依据退税部门年尾意见反馈的免抵退税结算通知单,对出口公司税务申报应调节的相关内容开展审批查验;4依据退税行政机关出具的生产企业出口货物免、抵、退税审核通知书,以宣布文档通告平级财政申请办理免抵税额调库办理手续。2.负责人缴税行政机关的退税部门或职位关键审批岗位职责1承担审理生产企业的“免、抵、退”申请并审批出口货物“免、抵、退”税凭据的內容、图章是不是齐备、真正、合理合法、合理;2审批生产企业出口货物申请“免、抵、退”税的表格类型、內容及图章是不是齐备、精确;3审批高新企业申报的电子数据是不是与相关部门传送的电子信息技术海关报关单电子信息技术、外管局外汇核销单信息内容、近远期收汇证实信息内容、代理出口货物证实信息内容等是不是相符合;4承担出口货物“免、抵、退”税审批疑问的核查与调节;5承担“免、抵、退”税相关报关单证的申请办理;6依据高新企业申报“免、抵、退”税状况及出口电子信息技术,将超过六个月未搜集报关单证一部分和未办“免、抵、退”税申请办理手续的免抵退出口货物状况意见反馈给缴税部门;7承担出口货物“免、抵、退”税材料的管理方法和存档,“免、抵、退”税材料正常情况下至少储存十年;8承担生产企业出口货物“免、抵、退”税的年尾结算,将免抵退税结算通知单立即汇报退税行政机关并意见反馈给缴税部门。

    3.退税行政机关的关键审批审核岗位职责1承担“免、抵、退”税外部环境电子信息技术的接受、清算和生产企业“免、抵、退”税电子计算机智能管理系统的维护保养;2承担对农村基层退税部门审批的“免、抵、退”税状况开展抽样检查;3承担生产企业出口货物免、抵、退税审核通知书的出示,承担申请办理生产企业“免、抵、退”税业务流程应退税额的退库;4承担生产企业“免、抵、退”税状况的统计分析、剖析,并且于每月10日前汇报生产企业出口货物免、抵、退税统计分析月表格见配件八;5承担生产企业出口货物“免、抵、退”税结算的机构、查验、统计分析、剖析、并准时归纳向质监总局汇报年尾清算审计报告及附注。六、别的难题一有关“免、抵、退”税年尾结算、查验、出口非自产自销货物包含委托加工物资和视作自产自销货物、深加工结转的管理条例及中小型出口产品标准等难题的要求再行下发。二全国各地可依据生产企业出口货物“免、抵、退”税管理方法安全操作规程的基本上要求融合本地域的具体情况给予实行。

    配件:1.生产企业出口货物免、抵、退税申请明细表略2.生产企业出口货物免、抵、退税申请统计表略3.生产企业进料加工备案申报单略4.生产企业进料加工進口料件申请统计表略5.生产企业进料加工中国海关备案手册核销申请表格略6.生产企业进料加工貿易免税证明略7.生产企业出口货物免、抵、退税审核通知书略8.生产企业出口货物免、抵、退税统计分析月表格略免费下载::zip文件。


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